El 16 de junio de 2025, el Comité de Finanzas del Senado publicó una versión del apartado fiscal del proyecto de ley aprobado por la Cámara, conocido como One Big Beautiful Bill Act. El texto del Senado mantiene la llamada “tasa de represalia”, que aumentaría la retención y otros impuestos en EE. UU. a filiales de países extranjeros que apliquen impuestos considerados “injustos” a empresas o ciudadanos estadounidenses.

Redefinición y alcance de los impuestos extranjeros injustos

La propuesta del Senado agrupa los impuestos extranjeros injustos en dos categorías: extraterritoriales (como la Regla de Ganancias Subgravadas – UTPR) y discriminatorios (como los impuestos sobre servicios digitales – DST). Solo los impuestos extraterritoriales conllevarían un aumento en las tasas impositivas estadounidenses.

La legislación afectaría a empresas extranjeras con residencia fiscal o propiedad mayoritaria en países que aplican estos impuestos.  Este es el caso de España, que aplica los mecanismos UTPR (Undertaxed Profits Rule) y un Impuesto sobre Servicios Digitales (DST). 

Super BEAT: más presión para empresas extranjeras

Incluso si solo se aplica un impuesto discriminatorio como el DST, las empresas serían objeto del “Super BEAT”, un impuesto modificado sobre la erosión de la base imponible. Esta medida afecta especialmente a corporaciones con participación extranjera mayoritaria y aumenta la carga tributaria sobre pagos internos dentro del grupo.

Aumento gradual de impuestos y eliminación de exenciones

Las tasas impositivas podrían incrementarse hasta un máximo del 15% sobre la tasa aplicable, incluso si esta fue reducida por tratado. Algunas exenciones tradicionales, como la de intereses de cartera, se mantienen, pero otras podrían desaparecer si no se incluyen explícitamente.

Aplicación diferida, pero con riesgos crecientes

La entrada en vigor de la medida se pospone al 1 de enero de 2027, otorgando a las empresas un margen de adaptación. Sin embargo, la lista de países infractores será gestionada por el Secretario del Tesoro estadounidense, lo que introduce incertidumbre y requiere vigilancia constante por parte de las empresas afectadas.

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Próximos pasos legislativos

Aunque aún deben resolverse diferencias entre las versiones del Senado y la Cámara, ambas incluyen el artículo 899. Se prevé su aprobación definitiva antes del receso de agosto, aunque el calendario podría extenderse.