Objetivos y contexto del marco fiscal La Recomendación forma parte del Pacto por una Industria Limpia y responde a la necesidad de acelerar la transición ecológica, reforzar la competitividad de la industria europea y atraer inversión privada. Ésta complementa el nuevo Marco de ayudas estatales, proponiendo medidas fiscales como herramientas eficaces y rentables para estimular la adopción de tecnologías limpias. 

Los incentivos fiscales se centran especialmente en el impuesto sobre sociedades y se recomienda que estén diseñados bajo principios comunes: sencillez administrativa, aplicación ágil, claridad normativa y contribución efectiva a la descarbonización. 

Tipos de incentivos fiscales propuestos La Recomendación promueve dos grandes tipos de medidas: 

• Créditos fiscales, deducibles del impuesto sobre sociedades, para proyectos que desarrollen capacidades de fabricación de tecnologías limpias, componentes clave o materias primas esenciales. También se prevén para inversiones que reduzcan emisiones o mejoren la eficiencia energética. 

• Amortización acelerada, hasta la deducción total e inmediata, para adquisiciones o arrendamientos de equipos de tecnología limpia. En proyectos que contribuyan a la resiliencia industrial se podrá aplicar un tratamiento fiscal más favorable. 

Se recomienda permitir que los créditos fiscales no utilizados se trasladen durante cuatro ejercicios o sean reembolsados, y se invita a contemplar su aplicación a una gama más amplia de impuestos. 

Condiciones para ayudas fiscales ampliadas Los proyectos que busquen una mayor intensidad de ayuda deben cumplir al menos una de estas condiciones: ubicación en zonas designadas como «valles de aceleración de cero emisiones netas», reconocimiento como proyectos estratégicos, o haber recibido el «sello de soberanía» del Fondo de Innovación, entre otros. 

Seguimiento y coordinación europea Los Estados miembros deberán informar a la Comisión antes del 31 de diciembre de 2025 sobre las medidas adoptadas. Se recomienda evaluar periódicamente su eficacia, compartir buenas prácticas y coordinar estas medidas con otras políticas de eliminación de subvenciones a combustibles fósiles.