La reforma substitueix el sistema anterior (basat en múltiples impostos federals, estatals i municipals amb regles heterogènies i acumulació fiscal) per un esquema més homogeni, no acumulatiu i tècnicament harmonitzat.

_
Arquitectura del nou sistema

L’eix central és la introducció d’un IVA d’estructura dual , compost per dos impostos coordinats que s’apliquen sobre les mateixes operacions (béns i serveis), però corresponen a diferents nivells de govern i entren en vigor de manera progressiva.

1. CBS – Contribució sobre Bens i Serviços (nivell federal)

La CBS constitueix l’IVA federal.

• A què s’aplica : a la venda de béns, la prestació de serveis i altres operacions gravades realitzades al Brasil.
• Què substitueix : els impostos federals sobre el consum (PIS, COFINS i IPI).
• Com funciona : és no acumulativa, amb dret ple a deducció de l’impost suportat en etapes anteriors.
• On es col·lecta : al lloc de consum final (principi de destinació).
• Quan s’aplica després de la fase d’adaptació inicial, passa a ser el principal impost federal al consum.

_
2. IBS – Impost sobre Bens i Serviços (nivell subnacional)

L’ IBS és el component subnacional de l’IVA.

• A què s’aplica : a les mateixes operacions gravades per la CBS (béns i serveis), incloses les operacions entre diferents estats o municipis.
• Què substitueix : els impostos estatals i municipals sobre el consum (ICMS i ISS).
• Com funciona : comparteix base imposable, meritació i sistema de crèdits amb la CBS, eliminant la tributació en cascada.
• On es recapta : al territori on es produeix el consum final, amb repartiment automàtic de la recaptació entre estats i municipis.
• Quan s’aplica : s’introdueix gradualment, substituint progressivament l’ICMS i l’ISS fins a la consolidació plena del sistema.

_
A la pràctica, CBS i IBS s’apliquen conjuntament en una mateixa operació , apareixen desglossats a la facturació i formen un únic sistema d’IVA.

_
3. Impost Selectiu (IS)

L’ impost selectiu és un tribut addicional i separat de l’IVA dual.

• A què s’aplica : únicament a determinats béns i serveis definits legalment per les seves externalitats negatives (sanitàries, ambientals o altres).
• Què substitueix o complementa : racionalitza la lògica dels impostos especials existents, sense integrar-se a l’IVA.
• Com funciona : no és no acumulatiu i no genera dret a crèdit com l’IVA.
• Quan s’aplica : s’exigeix ​​únicament quan l’operació afecta béns o serveis inclosos expressament en el seu àmbit, amb independència de la CBS i l’IBS.

_
Calendari d’implantació

La reforma de l’IVA s’implanta de manera progressiva entre el 2026 i el 2033 .

• 2026 : fase d’adaptació i proves operatives, orientada a l’adequació de sistemes de facturació i comptabilitat.

• 2027 : entrada en vigor efectiva de l’IVA federal ( CBS ) i de l’ Impost Selectiu (IS) .

• 2029–2032 : substitució progressiva dels impostos estatals i municipals per l’IVA subnacional ( IBS ).

• 2033 : implantació completa del nou sistema i desaparició definitiva dels impostos indirectes substituïts.

_
Implicacions per a les empreses

La reforma de l’IVA tindrà impactes transversals sobre l’operativa i fiscalitat de les empreses que operen al Brasil.

• Major exigència operativa a curt termini : adaptació de sistemes de facturació i comptabilitat per gestionar la coexistència i posterior substitució d’impostos.
• Canvis a la fiscalitat efectiva : l’eliminació progressiva de la tributació en cascada i l’aplicació del principi de destinació poden modificar costos, marges i estructures de preus.
• Revisió de contractes i models comercials : cal revisar clàusules vinculades a impostos indirectes i, en alguns casos, replantejar esquemes de distribució i logística.